Chính sách thuế
Quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10/02/2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020
Nghị định 20/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung quy định về các bên có quan hệ liên kết. Theo đó, tại kỳ tính thuế TNDN từ năm 2020 đến 2023, doanh nghiệp đi vay chỉ có quan hệ liên kết với tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay với bên cho vay hoặc bảo lãnh thuộc trường hợp được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP, có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 132/2020/NĐ-CP và có chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP thì kể từ kỳ tính thuế năm 2024 thực hiện như sau:
– Trường hợp doanh nghiệp không có quan hệ liên kết và không phát sinh giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP thì phần chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối kỳ tính thuế năm 2023 được phân bổ đều chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại theo quy định về thời gian được chuyển chi phí lãi vay tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
– Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP thì chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Thuế Giá trị gia tăng
Thu hồi số thuế GTGT đã hoàn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Ngày 08/01/2025, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 99/TCT-CS hướng dẫn về việc hoàn thuế giá trị gia tăng như sau:
Trường hợp Cục Thuế đã thực hiện hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Cục Thuế thực hiện thu hồi số thuế GTGT đã hoàn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của Luật thuế GTGT và pháp luật quản lý thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư thay đổi địa điểm thực hiện
Ngày 03/01/2025 Cục thuế tỉnh Hải Dương ban hành Công văn số 87/CTHDU-TTHT hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế TNDN như sau:
Trường hợp công ty chuyển đổi loại hình từ doanh nghiệp không hưởng chính sách doanh nghiệp chế xuất sang doanh nghiệp chế xuất và thay đổi địa điểm thực hiện dự án đầu tư (từ địa bàn không được hưởng ưu đãi sang địa bàn khu công nghiệp) thì dự án của công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN do không đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới theo khoản 18, Điều 1, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.
Ưu đãi thuế TNDN trong trường hợp đầu tư thêm máy móc thiết bị
Ngày 14/01/2025 Cục Thuế tỉnh Bình Dương ban hành Công văn số 581/CTBDU-TTHT hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế TNDN như sau:
Trường hợp công ty có bổ sung máy móc, thiết bị để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh sau thời điểm dự án đầu tư đã đi vào hoạt động, đồng thời hoạt động bổ sung máy móc, thiết bị này không thuộc hoạt động đầu tư thường xuyên theo quy định hoặc không đáp ứng điều kiện về đầu tư mở rộng thì phần thu nhập phát sinh từ máy móc, thiết bị bổ sung nêu trên không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN.
Nếu trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì công ty tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất để áp dụng.
