Chính sách thuế
Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định các cơ chế, chính sách đặc biệt nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế tư nhân, hỗ trợ áp dụng cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân liên quan
Trong đó Nghị quyết quy định có các khoản:
Hỗ trợ tiếp cận đất đai, mặt bằng sản xuất kinh doanh;
Hỗ trợ thuê nhà, đất là tài sản công;
Hỗ trợ tài chính, tín dụng:
- Hỗ trợ lãi suất 2%/năm cho DN tư nhân, hộ/cá nhân kinh doanh vay vốn dự án xanh, tuần hoàn, ESG.
- Quỹ Phát triển DNNVV: cho vay DNNVV, khởi nghiệp
Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí:
- Miễn thuế TNDN 2 năm, giảm 50% trong 4 năm cho Doanh nghiệp Khởi nghiệp Sáng tạo (DNKNST), quỹ đầu tư, tổ chức hỗ trợ khởi nghiệp.
- Miễn thuế TNCN, TNDN từ chuyển nhượng vốn vào DNKNST.
- Miễn thuế TNCN 2 năm, giảm 50% trong 4 năm cho chuyên gia tại DNKNST, trung tâm đổi mới.
- Miễn thuế TNDN 3 năm cho DNNVV mới thành lập.
- Chi phí đào tạo nhân lực cho DNNVV được trừ thuế TNDN.
- Bỏ thuế khoán từ 01/01/2026; bỏ lệ phí môn bài từ 01/01/2026.
- Miễn phí cấp lại giấy tờ khi tổ chức lại bộ máy nhà nước.
Chính sách thuế đối với hàng mẫu không thanh toán
Về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hàng doanh nghiệp nhận được mà không phải thanh toán.
Về nguyên tắc doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì thu nhập được hưởng ưu đãi là thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật thuế TNDN. Các khoản thu nhập không thuộc thu nhập phát sinh trên địa bàn ưu đãi đầu tư, không thuộc thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra đối với hàng nguyên chiếc doanh nghiệp xuất cho mục đích bảo hành sản phẩm.
Theo quy định hiện hành, hàng hóa dùng để bảo hành vẫn phải được lập hóa đơn và tính thuế GTGT nếu không thuộc trường hợp luân chuyển nội bộ. Tuy nhiên, do doanh nghiệp phân phối qua nhiều tầng đại lý và không thể thu hồi đủ hóa đơn để kê khai giảm doanh thu/thuế GTGT, doanh nghiệp phải tự lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc bảo hành thay thế là hợp pháp. Cơ quan thuế sẽ căn cứ thực tế để hướng dẫn cụ thể, và việc kê khai thuế cần tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN tương ứng với giá trị hàng hóa Công ty mang đi tiêu hủy.
a) Về thuế GTGT
Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa Công ty mang đi tiêu hủy, trường hợp xác định việc tiêu hủy hàng hóa, linh kiện bị lỗi thuộc trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ thuế. Công ty phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.
b) Về thuế TNDN
Theo quy định thuế TNDN, doanh nghiệp chỉ được tính chi phí hợp lý nếu đáp ứng điều kiện khoản chi được trừ và không thuộc danh sách chi không được trừ. Trong trường hợp của Công ty, việc hạch toán hàng hỏng được bảo hành và tiêu hủy chỉ mang tính chất quản trị nội bộ, không ghi nhận thêm chi phí tiêu hủy, không ảnh hưởng đến doanh thu, giá vốn hay nghĩa vụ thuế đã nộp. Do Công ty đang trong quá trình thanh tra, việc xác định nghĩa vụ thuế cụ thể sẽ do Cục Thuế thực hiện dựa trên quy định pháp luật và tình hình thực tế.
Ưu đãi thuế TNDN đối với hàng hóa doanh nghiệp nhận được mà không phải thanh toán
Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì thu nhập được hưởng ưu đãi là thu nhập phát sinh của hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật thuế TNDN. Các khoản thu nhập không thuộc thu nhập phát sinh của dự án đầu tư trên địa bàn ưu đãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
