Thuế giá trị gia tăng
Điểm mới về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Nghị định 144/2026/NĐ-CP
Về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, Nghị định 144/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ 20/06/2026) sửa đổi, bổ sung điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong một số trường hợp đặc biệt như sau:
Sửa đổi, bổ sung điểm g khoản 2 Điều 26
“g) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.
Trường hợp sau khi điều chỉnh, cơ sở kinh doanh có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP của Chính phủ
Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sẽ được miễn thuế TNDN 3 năm nếu được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, đáp ứng các tiêu chí về doanh nghiệp nhỏ và vừa, đồng thời đáp ứng các điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
Nội dung này đã được Cục thuế hướng dẫn cụ thể tại Công văn số 3896/CT-CS ngày 11/6/2026 như sau: Trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập, đăng ký hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, đáp ứng tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP, đồng thời không thuộc các trường hợp không áp dụng ưu đãi quy định tại điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP thì được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu theo quy định.
Việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng đối với các khoản thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15. Tại Công văn 3897/CT-CS, Cục thuế đề nghị Thuế Thành phố Hồ Chí Minh dừng thực hiện nội dung hướng dẫn tại Công văn 2169/TPHCM-QLDN3 ngày 09/3/2026 về việc doanh nghiệp không được miễn thuế TNDN 3 năm và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện theo nội dung Công văn số 3896/CT-CS.
(Công văn số 1088/CT-CS ngày 08/05/2025 của Cục Thuế )
Thuế thu nhập cá nhân
Công văn của Cục thuế về kê khai tờ khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công theo Nghị quyết số 66.16/2026/NQ-CP
Hướng dẫn NNT được giao quản lý thực hiện kê khai tờ khai thuế TNCN (mẫu số 02/KK-TNCN, 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC) theo quý kể từ kỳ tính thuế quý 2/2026 theo quy định tại Nghị quyết số 66.16/2026/NQ-CP;
Đối với NNT đã được cơ quan thuế tiếp nhận và trả thông báo chấp nhận tờ khai tháng 4/2026, cơ quan thuế hướng dẫn NNT như sau:
Khi thực hiện kê khai tờ khai quý 2/2026 thì NNT chỉ tổng hợp số liệu kê khai tương ứng với nghĩa vụ phát sinh của các tháng 5, 6/2026 và không tổng hợp nghĩa vụ đã kê khai của tờ khai tháng 4/2026 vào tờ khai quý 2/2026 để không bị tính trùng nghĩa vụ thuế. Trường hợp NNT phát hiện tờ khai thuế tháng 4/2026 có sai sót thì thực hiện kê khai bổ sung tờ khai thuế tháng 4/2026 theo quy định;
NNT được nộp số thuế TNCN phát sinh trên tờ khai tháng 4/2026 (nếu có) theo thời hạn nộp của tờ khai quý 2/2026 (ngày 31/7/2026).
(Công văn số 4021/CT-NVT ngày 16/06/2026)
Thuế nhà thầu
Hướng dẫn xác định doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài
Căn cứ quy định hiện hành, doanh thu tính thuế TNDN áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài theo khoản 3 Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT BTC ngày 12/03/2026 được xác định trên cơ sở là doanh thu có bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN mà Nhà thầu nước ngoài nhận được, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có) theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định số 320/2025/NĐ CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
Đối với các hợp đồng nhà thầu áp dụng theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu) thì căn cứ vào thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế TNDN mà bên Việt Nam có trách nhiệm kê khai, nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài thực hiện tại thời điểm văn bản có hiệu lực theo quy định tại Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 64/2025/QH15 ngày 19/02/2025.
(Công văn số 7061/NBI-QLDN2 ngày 25/5/2026 của Thuế tỉnh Ninh Bình)
