Thuế giá trị gia tăng
Chính sách thuế GTGT khi thanh lý căn hộ chung cư của doanh nghiệp chế xuất
Ngày 22/08/2024, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ban hành Công văn số 1858/CTVPH-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế GTGT khi thanh lý căn hộ chung cư của doanh nghiệp chế xuất như sau:
Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất, có hoạt động bán căn hộ chung cư ở ngoài khu vực thực hiện hoạt động chế xuất thì đây không phải là hoạt động chế xuất theo quy định của pháp luật quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế nên căn hộ bán thuộc diện chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. Công ty phải mở sổ sách kế toán hạch toán riêng và đăng ký với cơ quan thuế để kê khai, nộp thuế GTGT riêng đối với hoạt động này.
Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với hoạt động bán căn hộ chung cư theo quy định tại Điều 7, Điều 8 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ; Điều 12, Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính và sử dụng hóa đơn theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Về việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng căn hộ chung cư, Công ty thực hiện khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT theo quy định tại điểm b khoản 1, điểm b khoản 2 và điểm b khoản 3 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính.
Chính sách thuế GTGT về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT
Ngày 23/08/2024, Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu ban hành Công văn số 16749/CTBRV-TTHT hướng dẫn về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT như sau:
Trường hợp các cổ đông Công ty đã dùng cổ phiếu mà cá nhân đang sở hữu bán trên Sở giao dịch chứng khoán và thanh toán thông qua tài khoản của cá nhân mở tại công ty chứng khoán thì không thuộc các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC) của Bộ Tài chính.
Chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính
Ngày 30/08/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 3881/TCT-KK hướng dẫn về chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính như sau:
Trường hợp Công ty trụ sở chính tại thành phố Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc, có dự án đầu tư mới “Xây dựng nhà xưởng, nhà kho, văn phòng cho thuê, dịch vụ kho bãi và lưu giữ hàng hóa” tại Khu Kinh tế Đình Vũ, Hải Phòng; dự án đã hoàn thành xây dựng trong quý 2/2022 và đi vào hoạt động, phát sinh doanh thu từ tháng 7/2022; Công ty đã gửi hồ sơ đề nghị hoàn GTGT đối với dự án đầu tư từ kỳ quý 1/2022 đến quý 2/2022 tới Cục Thuế TP. Hải Phòng và đã được Cục Thuế TP. Hải Phòng ban hành Quyết định về việc kiểm tra trước hoàn thì đề nghị Cục Thuế TP. Hải Phòng căn cứ quy định của pháp luật thuế GTGT, pháp luật quản lý thuế và hồ sơ thực tế của người nộp thuế để xử lý theo quy định và theo thẩm quyền.
Đối với số thuế GTGT của dự án đầu tư “Xây dựng nhà xưởng, nhà kho, văn phòng cho thuê, dịch vụ kho bãi và lưu giữ hàng hóa” không được hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ, Công ty được chuyển số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được hoàn để khấu trừ tiếp và bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang kê khai tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (nếu có).
Chính sách thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Ngày 12/09/2024, Cục thuế tỉnh Hải Dương ban hành Công văn số 7875/CTHDU-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với dự án đầu tư như sau:
Trường hợp Công ty có dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư kê khai vào Tờ khai (Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính). Đối với các số hóa đơn đầu vào liên quan đến chi phí hoạt động trước và trong quá trình xây dựng cơ bản Công ty đang kê khai trên Tờ khai (Mẫu số 02/GTGT) sau thời điểm Dự án đi vào hoạt động được ghi trên Giấy chứng nhận đầu tư (chứng nhận thay đổi lần 2) là không đáp ứng quy định của pháp luật về thuế và pháp luật về đầu tư vì vậy không thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT. Công ty thực hiện kê khai các số hóa đơn này vào Tờ khai (Mẫu số 01/GTGT). Trường hợp khai điều chỉnh, bổ sung, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Trường hợp dự án đầu tư thực hiện không đúng tiến độ theo quyết định chủ trương đầu tư, Công ty liên hệ với cơ quan nhà nước có thẩm quyền để hướng dẫn trình tự, thủ tục điều chỉnh dự án đầu tư theo quy định tại khoản 3 Điều 41 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17 tháng 06 năm 2020 của Quốc hội.
Thuế thu nhập cá nhân
Ngày 02/08/2024, Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn số 44496/CTHN-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế TNCN như sau:
Trường hợp Doanh nghiệp thưởng cổ phiếu cho người lao động của Doanh nghiệp thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công; thuế suất thuế TNCN áp dụng theo biểu lũy tiến từng phần. Cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động chưa phải nộp thuế từ tiền lương, tiền công. Khi cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu thưởng thì khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Trách nhiệm kê khai và nộp thuế trong trường hợp Doanh nghiệp là công ty có cổ phiếu đã niêm yết và giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán, cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán (chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán) thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay như sau: chứng khoán của công ty đại chúng đã đăng ký chứng khoán tập trung tại Trung tâm lưu ký chứng khoán thì tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán theo quy định tại điểm d Khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì thực hiện khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2023.
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày 22/08/2024, Cục thuế tỉnh Bình Dương ban hành Công văn số 23846/CTBDU-TTHT hướng dẫn về về chính sách thuế TNDN như sau:
Trường hợp Công ty có kế hoạch cơ cấu lại hoạt động và vận hành dự án tại Bình Dương (Chi nhánh tại Bình Dương). Theo đó Chi nhánh tại Bình Dương sẽ chuyển thành Công ty con tiếp tục thực hiện các ngành nghề kinh doanh và hoạt động tại địa điểm kinh doanh đã đăng ký của Chi nhánh thì Công ty con được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của Chi nhánh cho thời gian còn lại theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Thuế nhà thầu nước ngoài
Ngày 15/08/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 3602/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu như sau:
Trường hợp Công ty ký hợp đồng vay vốn dài hạn với công ty mẹ ở nước ngoài từ năm 2014, Hợp đồng quy định số tiền gốc và lãi sẽ được hoàn trả trong một lần sau 10 năm thì Công ty mẹ thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam đối với thu nhập từ lãi tiền vay theo quy định.
Trường hợp Công ty mẹ xóa nợ khoản lãi tiền vay, nếu Công ty không phát sinh thanh toán tiền lãi vay cho Công ty mẹ thì Công ty không phải kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty mẹ. Khoản chi phí lãi tiền vay do Công ty trích trước hàng năm tương ứng với phần lãi tiền vay được xóa phải được hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
