Chính sách thuế
Gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2025
Nghị định 82/2025/NĐ-CP gia hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2025
- Đối với thuế GTGT (trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu):
Gia hạn 06 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 2, tháng 3 năm 2025 và quý I năm 2025; gia hạn là 05 tháng đối với số thuế GTGT của tháng 4, tháng 5, tháng 6 năm 2025 và quý II năm 2025. Thời gian gia hạn được tính từ ngày kết thúc thời hạn nộp thuế GTGT.
- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp:
Gia hạn 05 tháng đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý I và quý II kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
- Đối với tiền thuê đất:
Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2025 của doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh cá nhân thuộc đối tượng quy định tại Điều 3 Nghị định 82/2025/NĐ-CP đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất hàng năm.
Thời gian gia hạn là 06 tháng kể từ ngày 31/5/2025.
Thuế Giá trị gia tăng
Chính sách thuế GTGT đối với Công ty vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa dịch vụ bán trong nước
- Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT) thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, hoạt động bán trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và hoạt động bán trong nước thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu không hạch toán riêng được xác định như sau: Cơ sở kinh doanh thực hiện xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT không hạch toán riêng được (phục vụ cho hoạt động xuất khẩu và hoạt động bán trong nước chịu thuế GTGT) theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính). Khi xác định số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu không hạch toán riêng được, cơ sở kinh doanh thực hiện phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (bao gồm doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán trong nước, và doanh thu xuất khẩu) của các kỳ khai thuế GTGT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
(Công văn số 1089/CT-CS của Cục thuế ngày 08/05/2025)
Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động cho thuê lại đất
Theo quy định pháp luật về đất đai và thuế TNDN, nếu doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất, thì:
- Dù có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình xây dựng gắn liền với đất, thì hoạt động đó vẫn bị coi là hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
- Do vậy, phần thu nhập từ cho thuê lại đất này được xem là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải được xác định riêng và không áp dụng ưu đãi thuế TNDN.
(Công văn số 1088/CT-CS ngày 08/05/2025 của Cục Thuế )
Thuế Thu nhập cá nhân
Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với trợ cấp thôi việc cho người lao động
Công ty chi trả khoản, trợ cấp thôi việc cho người lao động theo đúng đối tượng và mức quy định của Bộ Luật lao động, Luật Bảo hiểm xã hội thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo hướng dẫn tại tiết b.6, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Trường hợp khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động cao hơn mức quy định của Luật Lao động, Luật Bảo hiểm xã hội thì phải tính vào thu nhập chịu thuế.
Trường hợp Công ty tạm ứng trợ cấp thôi việc cho người lao động thì Công ty thực hiện tổng hợp cùng với tiền lương, tiền công để khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả cho người lao động theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
(Công văn số 12044/CCTKV01-QLDN5 ngày 05/05/2025 của Chi cục thuế Khu vực 1)
